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  3. 位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务： （1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100...

位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务： （1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100...

admin2020-12-24  61
问题 位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：
（1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。
（2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
（3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
（4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）
（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。
（6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。
根据上述资料，回答下列问题：
<4>?、甲建筑公司发生的水、电、办公用品、道路通行费支出准予抵扣的进项税额为（　）万元。
选项 A、1.91?
B、1.98?
C、1.97?
D、0?
答案A
解析水、电、办公用品、道路通行费的进项税额＝10×16%＋1×3%＋3×16%＋4÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋5%）×5%＝2.27（万元） 一般计税方法销售额的比例＝（3818.18＋1818.18）÷（1067.96＋3818.18＋1818.18）×100%＝84.07% 水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额＝2.27×84.07%＝1.91（万元） 【提示】A项目销售额＝1100÷（1＋3%）＝1067.96（万元）；B项目销售额＝4200÷（1＋10%）＝3818.18（万元）；C项目销售额＝2000÷（1＋10%）＝1818.18（万元）
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