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  3. 甲公司2015年初的递延所得税资产借方余额为100万元（因2014年发生可税前抵扣的经营亏损形成），递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为2...

甲公司2015年初的递延所得税资产借方余额为100万元（因2014年发生可税前抵扣的经营亏损形成），递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为2...

admin2020-12-24  38
问题 甲公司2015年初的递延所得税资产借方余额为100万元（因2014年发生可税前抵扣的经营亏损形成），递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素，甲公司2015年度实现的利润总额为1600万元，当年发生有关业务事项如下：
　　（1）当年确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。
　　（2）当年发生研究开发支出200万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
根据上述资料，甲公司2015年有关会计处理正确的有（　）。
选项 A.确认当期所得税300万元
B.确认递延所得税资产25万元
C.确认递延所得税资产－75万元
D.确认所得税费用375万元
答案ACD
解析甲公司2015年利润总额＝1600（万元） 　　应纳税所得额＝1600＋100－200×50%－100÷25%＝1200（万元） 　　当期所得税＝1200×25%＝300（万元） 　　转回递延所得税资产＝100（万元） 　　确认递延所得税资产＝25（万元） 　　所得税费用＝300＋100－25＝375（万元）
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