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甲公司发生的金融资产有关的业务如下: (1)2011年1月1日,甲公司支付5
甲公司发生的金融资产有关的业务如下: (1)2011年1月1日,甲公司支付5
tikufree
2019-12-17
30
问题
甲公司发生的金融资产有关的业务如下:(1)2011年1月1日,甲公司支付5 120万元购入乙公司于当日发行的3年期债券50万张,每张面值100元,票面利率6%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用11.9万元。甲公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为5%。(2)2011年12月31日,甲公司持有的该债券公允价值为5 300万元。(3)2012年,乙公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2012年底,甲公司经测算,预计该债券的预计未来现金流量现值为4 800万元。假设不考虑其他因素。(计算结果保留两位小数) 1 、编制2011年1月1日甲公司取得该债券的有关分录; 2 、计算2011年12月31日甲公司该项持有至到期投资的摊余成本,并编制有关分录; 3 、编制2012年12月31日甲公司关于该项投资的有关分录。
选项
答案
解析
1 、 (1)2011年1月1日甲公司取得该债券时:借:持有至到期投资——成本 5 000 ——利息调整 131.90 贷:银行存款 5 131.90 2 、 2011年12月31日,对于该项持有至到期投资:甲公司应确认的投资收益=5 131.90×5%=256.60(万元)甲公司应摊销的利息调整=5 000×6%-256.60=43.40(万元)所以2011年底,该项持有至到期投资的摊余成本=5 131.90-43.40=5 088.50(万元)相关分录为:借:应收利息 300 贷:持有至到期投资——利息调整 43.40 投资收益 256.60借:银行存款 300 贷:应收利息 300 3 、 2012年12月31日借:应收利息 300 贷:持有至到期投资——利息调整 45.57 投资收益 (5 088.50×5%)254.43借:银行存款 300 贷:应收利息 300未计提减值准备前,该项持有至到期投资的摊余成本=5 088.50-45.57=5 042.93(万元)应计提的减值准备=5 042.93-4 800=242.93(万元)借:资产减值损失 242.93 贷:持有至到期投资减值准备 242.93计提减值后,该项持有至到期投资的摊余成本=4 800(万元)
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