1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,其中2×09年至2×13

昕玥2020-05-20  32

问题 1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,其中2×09年至2×13年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2×09年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税额为72万元,另发生运杂费2万元,款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,以银行存款支付其他相关支出为33万元。该设备于2×09年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2×10年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年,预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2×11年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。(4)2×12年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2×12年12月31日,该设备发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。(5)2×13年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行出售,取得残料变价收入30万元,应收保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑设备出售的相关税费。(答案中的金额单位用万元表示)

选项 1、编制2×09年固定资产购建的会计分录。2、计算2×09、2×10年度该设备计提的折旧额。3、计算2×10年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。4、计算2×11年度该设备计提的折旧额。5、编制2×11年12月31日该设备转入改良时的会计分录。6、编制2×12年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。7、编制2×12年的日常修理支出的账务处理。8、计算2×12、2×13年度该设备计提的折旧额。9、计算2×13年12月31日处置该设备实现的净损益,并编制处置该设备相关的会计分录。

答案

解析1、借:在建工程    452  应交税费——应交增值税(进项税额)72  贷:银行存款          524(0.5分)借:在建工程    50  贷:原材料      50(0.5分)借:在建工程    25  贷:工程物资     25(0.5分)借:在建工程    33  贷:银行存款     33(0.5分)借:固定资产    560  贷:在建工程     560(0.5分)2、2×09年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2=112(万元)(0.5分)2×10年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(万元)(0.5分)3、2×10年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(560-112-179.2)-240=28.8(万元)借:资产减值损失    28.8  贷:固定资产减值准备    28.8(0.5分)4、2×11年度该设备计提的折旧额=240×2/3=160(万元)(0.5分)5、借:在建工程       80  累计折旧      451.2(112+179.2+160)  固定资产减值准备  28.8  贷:固定资产       560(0.5分)6、借:在建工程    56  贷:银行存款     56(0.5分)借:固定资产   136  贷:在建工程     136(0.5分)7、借:管理费用     0.5  贷:银行存款      0.5(0.5分)8、2×12年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8×9/12=11.25(万元)(0.5分)2×13年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8=15(万元)(0.5分)9、处置时的账面价值=136-11.25-15=109.75(万元)处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元)借:固定资产清理    109.75  累计折旧      26.25  贷:固定资产        136(0.5分)借:银行存款       30  贷:固定资产清理      30(0.5分)借:其他应收款      50  贷:固定资产清理      50(0.5分)借:固定资产清理     2  贷:银行存款        2(0.5分)借:资产处置损益     31.75  贷:固定资产清理      31.75(0.5分)
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