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  3. 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，其中2×09年至2×13

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，其中2×09年至2×13

昕玥2020-05-20  29
问题 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，其中2×09年至2×13年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×09年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税额为72万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，以银行存款支付其他相关支出为33万元。该设备于2×09年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2×10年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2×11年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2×12年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2×12年12月31日，该设备发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。（5）2×13年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行出售，取得残料变价收入30万元，应收保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑设备出售的相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）
选项 1、编制2×09年固定资产购建的会计分录。2、计算2×09、2×10年度该设备计提的折旧额。3、计算2×10年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。4、计算2×11年度该设备计提的折旧额。5、编制2×11年12月31日该设备转入改良时的会计分录。6、编制2×12年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。7、编制2×12年的日常修理支出的账务处理。8、计算2×12、2×13年度该设备计提的折旧额。9、计算2×13年12月31日处置该设备实现的净损益，并编制处置该设备相关的会计分录。
答案
解析1、借：在建工程　　　　452　　应交税费——应交增值税（进项税额）72　　贷：银行存款　　　　　　　　　　524（0.5分）借：在建工程　　　　50　　贷：原材料　　　　　　50（0.5分）借：在建工程　　　　25　　贷：工程物资　　　　　25（0.5分）借：在建工程　　　　33　　贷：银行存款　　　　　33（0.5分）借：固定资产　　　　560　　贷：在建工程　　　　　560（0.5分）2、2×09年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）（0.5分）2×10年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）（0.5分）3、2×10年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）借：资产减值损失　　　　28.8　　贷：固定资产减值准备　　　　28.8（0.5分）4、2×11年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）（0.5分）5、借：在建工程　　　　　　　80　　累计折旧　　　　　　451.2（112＋179.2＋160）　　固定资产减值准备　　28.8　　贷：固定资产　　　　　　　560（0.5分）6、借：在建工程　　　　56　　贷：银行存款　　　　　56（0.5分）借：固定资产　　　136　　贷：在建工程　　　　　136（0.5分）7、借：管理费用　　　　　0.5　　贷：银行存款　　　　　　0.5（0.5分）8、2×12年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元）（0.5分）2×13年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）（0.5分）9、处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元）处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）借：固定资产清理　　　　109.75　　累计折旧　　　　　　26.25　　贷：固定资产　　　　　　　　136（0.5分）借：银行存款　　　　　　　30　　贷：固定资产清理　　　　　　30（0.5分）借：其他应收款　　　　　　50　　贷：固定资产清理　　　　　　50（0.5分）借：固定资产清理　　　　　2　　贷：银行存款　　　　　　　　2（0.5分）借：资产处置损益　　　　　31.75　　贷：固定资产清理　　　　　　31.75（0.5分）
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