2. 财务会计
  3. 位于县城的甲煤矿（衰竭期煤矿）为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年5月发生下列业务： （1）采用分期收款方式销售自...

位于县城的甲煤矿（衰竭期煤矿）为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年5月发生下列业务： （1）采用分期收款方式销售自...

admin2020-12-24  15
问题 位于县城的甲煤矿（衰竭期煤矿）为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年5月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额540万元，合同规定，货款分两个月支付，5月15日支付60%，其余货款于6月15日前支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款200万元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤，取得不含税销售额600万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。当月收取不含税销售额的30%，该煤矿按照合同规定6月10日发货，并收回剩余货款。
（3）销售煤球和蜂窝煤，取得含税销售额300万元。
（4）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明价款50万元；支付运费，取得的增值税专用发票上注明运输费3万元。
（5）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款6万元。
（6）为职工宿舍供暖，使用本月开采的A型原煤1000吨；另将本月开采的A型原煤300吨无偿赠送给某希望小学用于学生供暖使用，A型原煤的不含税平均售价为500元/吨。
（7）企业职工食堂领用B型原煤300吨，同类产品不含税平均售价为120万元。
（8）从国外进口一辆排气量为2.0升的小汽车用于办公使用，成交价格为12万元，另支付购货佣金1万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运保费2万元，取得了海关进口增值税专用缴款书。
（9）将洗选煤0.5万吨用于连续生产焦炭，洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。其他相关资料：煤炭资源税税率为8%，折算率为80%；小汽车关税税率为10%，消费税税率为5%。购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<2>、该煤矿2019年5月应缴纳的资源税合计为（ ）万元。
选项 A.49.93
B.73.93
C.78.37
D.87.55
答案A
解析业务（1）：纳税人采取分期收款方式销售原煤的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。应缴纳资源税＝540×60%×8%×（1－30%）＝18.14（万元） 业务（2）：纳税人采取预收款方式销售洗选煤的，资源税的纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。合同规定6月10日发货，所以5月份销售洗选煤不缴纳资源税。 业务（3）：应缴纳资源税＝0? 业务（6）：为职工宿舍供暖和无偿赠送给希望小学，均属于资源税视同销售，要按照同类产品不含税售价计算资源税。应缴纳资源税＝（1000＋300）×500×8%÷10000×（1－30%）＝3.64（万元） 业务（7）：职工食堂领用原煤，属于视同销售，要缴纳资源税。应缴纳资源税＝120×8%×（1－30%）＝6.72（万元） 业务（9）：纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。 应缴纳资源税＝5000×0.08×（1＋10%）÷（1－8%）×80%×8%×（1－30%）＝21.43（万元） 该煤矿2019年5月应缴纳资源税＝18.14＋3.64＋6.72＋21.43＝49.93（万元）
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