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财务会计
(根据2020年教材重新表述)甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一: 2012年12月5日,甲公司以银...
(根据2020年教材重新表述)甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一: 2012年12月5日,甲公司以银...
admin
2020-12-24
27
问题
(根据2020年教材重新表述)甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:
资料一: 2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。
资料二: 2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。
资料三: 2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四: 2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付
清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。
(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
选项
答案
解析
(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为: 借:固定资产 5000 应交税费一应交增值税 (进项税额) 850 贷:银行存款 5850 (2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额= (5000-50) x5/15= 1650 (万元) ;甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额= (5000-50) x4/15= 1320 (万元)。 (3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650一1320) -1800= 230 (万元)。 会计分录: 借:资产减值损失 230 贷:固定资产减值准备 230 (4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额= ( 1800-30) x3/6= 885 (万元)。 会计分录: 借:制造费用 885 贷:累计折旧 885 (5) 借:固定资产清理 915 固定资产减值准备 230 累计折旧 3855 ( 1650+ 1320+885) 贷:固定资产 5000 借;固定资产清理 2 贷:银行存款 2 借:银行存款 1053 贷:固定资产清理 900 应交税费一应交增值税 ( 销项税额) 153 借:资产处置损益 17 贷:固定资产清理 17
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