某税务师事务所2020年5月对某市一企业2019年度账册进行审查,发现如下问题:   1.2019年6月该企业将自产产品用于扩建厂房,该项在建工程201...

admin2020-12-24  25

问题 某税务师事务所2020年5月对某市一企业2019年度账册进行审查,发现如下问题:
  1.2019年6月该企业将自产产品用于扩建厂房,该项在建工程2019年度未完工,产品成本8000,市价12000。账务处理如下:
  借:管理费用 8000
    贷:库存商品 8000
  2.将自产产品转作固定资产。产品成本120000元,市价180000元。账务处理如下:
  借:固定资产  120000
    贷:库存商品  120000
  3.对某应收账款计提坏账准备:
  借:资产减值损失  5000
    贷:坏账准备    5000
  借:本年利润    5000
    贷:资产减值损失  5000
  假定该企业2019年度利润总额300万元。
  请回答以下问题:
  1.请指出以上账务处理存在哪些问题?
  2.请做出账务调整分录,并计算应补交的企业所得税?

选项

答案

解析1.请指出以上账务处理存在哪些问题?   业务(1)企业将自产产品用于扩建厂房,应将成本记入在建工程科目,不是记入管理费用科目;   业务(2)、(3)账务处理正确,无需调账,但企业提取坏账准备,计算企业所得税的应纳税所得额时不得扣除,应纳税调增应纳税所得额。 2.请做出账务调整分录,并计算应补交的企业所得税?   第1项业务:   借:在建工程     8000     货:以前年度损益调整  8000   2.请做出账务调整分录,并计算应补交的企业所得税?   应补缴的企业所得税=(8000+5000坏账准备纳税调增)×25%=3250(元)   账务处理:   借:以前年度损益调整      3250     贷:应交税费——应交企业所得税  3250   结转以前年度损益调整余额   借:以前年度损益调整      4750     贷:利润分配——未分配利润    4750
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