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  3. 甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2018年6月有关生产经营情况如下： （1）从农业生产者处收购原木40吨，收购凭证上注明价款65万元，另...

甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2018年6月有关生产经营情况如下： （1）从农业生产者处收购原木40吨，收购凭证上注明价款65万元，另...

admin2020-12-24  24
问题 甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2018年6月有关生产经营情况如下：
（1）从农业生产者处收购原木40吨，收购凭证上注明价款65万元，另支付不含税运输费用5万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙地板加工厂（以下简称乙厂）加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，甲实木地板厂收回实木地板时乙厂代收代缴了消费税（乙厂无同类实木地板的销售价格）。
（2）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工高档实木地板，当月生产出高档实木地板3400箱，销售高档实木地板3000箱，取得不含税销售额1150万元。

（3）当月将自产高档实木地板100箱用于本企业会议室装修。
（4）进口实木地板一批，境外成交价为266万元，到达报关地前的运保费为30万元，从海关报关地运输到甲厂所在地，支付运费28万元，取得增值税普通发票；将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额520万元。
已知：进口关税税率20%；实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
甲实木地板厂进口环节应纳税额为（　）万元。
选项 A.103.93
B.119.02
C.137.71
D.141.45
答案C
解析自2018年5月1日起，实木地板增值税税率为16%。 应纳进口关税＝（266＋30）×20%＝59.20（万元） 应纳进口消费税＝（266＋30＋59.20）÷（1－5%）×5%＝18.69（万元） 应纳进口增值税＝（266＋30＋59.20）÷（1－5%）×16%＝59.82（万元） 进口环节税金合计＝59.20＋18.69＋59.82＝137.71（万元）
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