2. 财务会计
  3. 甲公司有关可供出售金融资产业务的资料如下：2007年初，甲公司购买了一项A公司债券，该债券是企业于债券发行时购买的,年限为5年，公允价值为950万元,交易...

甲公司有关可供出售金融资产业务的资料如下：2007年初，甲公司购买了一项A公司债券，该债券是企业于债券发行时购买的,年限为5年，公允价值为950万元,交易...

admin2020-12-24  24
问题 甲公司有关可供出售金融资产业务的资料如下：2007年初，甲公司购买了一项A公司债券，该债券是企业于债券发行时购买的,年限为5年，公允价值为950万元,交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，实际利率为6%，次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1 100万元。甲公司归为可供出售金融资产。
2007年末该可供出售金融资产公允价值为885.66万元，甲公司认为该债券的价格下跌是暂时的；2008年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为811.8万元。甲公司预计，该债券的公允价值会持续下跌。
＜1> 、根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。
3、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下：
（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2 060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。
（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。
（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元。
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。
（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元。
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。
（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。
（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400万元。
＜1> 、根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
选项
答案
解析（1）2007年初企业取得可供出售金融资产时 借：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　　　　　1 100 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　961 　　　　可供出售金融资产—利息调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　139 （2）2007年末 应收利息＝1 100×3%＝33（万元） 实际利息＝961×6%＝57.66（万元） 利息调整＝57.66－33＝24.66（万元） 借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33 　　可供出售金融资产—利息调整　　　　　　　　　　　　　　24.66 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.66 （3）2007年末该债券公允价值为885.66万元，属于暂时下跌。 投资摊余成本＝961+24.66＝985.66（万元） 公允价值为885.66－投资摊余成本985.66＝－100（万元） 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　100 　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 （4）2008年1月10日收到利息 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33 　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33 （5）2008年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为811.8万元。甲公司预计，该债券的公允价值会持续下跌。 应收利息＝1 100×3%＝33（万元） 利息收入＝985.66×6%＝59.14（万元） 利息调整＝59.14－33＝26.14（万元） 借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33 　　可供出售金融资产—利息调整　　　　　　　　　　　　　　　26.14 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59.14 投资摊余成本＝961+24.66+26.14＝1 011.8（万元） 资产减值损失＝摊余成本1 011.8－公允价值811.8＝200（万元） 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 　　　　可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
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