2. 财务会计
  3. 中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下： （1）境内所得的应纳税所得额为2000万元； （2）在甲国设有...

中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下： （1）境内所得的应纳税所得额为2000万元； （2）在甲国设有...

admin2020-12-24  21
问题 中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分回我国；
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；丙企业选择不分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

4..假定没有影响税额计算的其他因素，计算丙企业当年在我国实际缴纳的所得税为（　　）万元。
A.523
B.500
C.543
D.513
选项
答案D
解析（1）甲国优惠饶让视同纳税=200×30%=60（万元），在乙国实际缴纳税款=400-323=77（万元），境外合计已纳税额=60+77=137（万元）；抵免限额为150万元，境外所得需要在我国补税=150-137=13（万元）。（2）丙企业当年在我国实际缴纳的所得税=2000×25%+13=513（万元）。
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