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ABC会计师事务所承接甲上市公司2016年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营

昕玥2020-05-20  8
问题 ABC会计师事务所承接甲上市公司2016年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似。 资料一： 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)每月末，各分部经理根据历史数据和近期销售情况，通过系统向公司报送下月采购需求表，采购部门根据各分部上报的采购需求表汇总后，在考虑特殊因素的情况下，生成下月采购计划，采购计划报经总经理或其授权人员批准。采购部门根据经过批准的采购计划，安排采购业务。 (2)对临时或突发采购业务，由请购人在系统中添加自动连续编号的请购申请，如果请购金额为10万人民币以下由采购经理审批，10万元以上100万元以下的南管理采购的副总经理审批，超过权限的重大金额需要集体决策。经批准的请购单自动生成连续编号的采购订单(系统此时显示为“待处理”状态)，未批准的请购单标识未批准。每日，采购部门的采购信息管理员B随时处理系统发来的采购订单，根据货物类别和数量，确认供应商，并向供应商发出订单(系统此时显示为“已处理”状态)。 (3)每周，系统自动汇总采购订单、请购单核对表(批准和未批准分别汇总)，财务部门应付账款记账员C根据系统自动汇总的核对表，检查是否核对，编制采购信息报告。如果采购订单与批准请购单核对相符，应付账款记账员C即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员C将通知采购信息管理员B，共同调查该事项。只要经过调查，最终结果不存在差异的，不用登记调查结果，如果无法查清楚原因的，应付账款记账员C需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明。 资料二： ABC会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断： (1)由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相同。 (2)因对甲公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。 (3)因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。 (4)甲公司于2016年10月撤销了驻某地办事处，同月注销了该地的银行存款账户，注册会计师拟不再函证该银行账户。 (5)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以有效降低重大错报风险。 (6)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关的控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 资料三： 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下： (1)为应对存货存在认定的重大错报风险，注册会计师拟降低对内部控制的信赖，实施的进一步审计程序以重新计算、函证和检查等细节测试为主。 (2)了解货币资金内部控制后，注册会计师认为相关内部控制的预期偏差率比较高(在可信赖程度内)，在设计进一步审计程序时，相应缩小控制测试的范围。
选项 要求： (1)针对资料一(1)至(3)项，请逐项指出上述控制与何种报表项目的何种认定相关。请将答案直接填人相应表格内。(2)针对资料二(1)～(6)，简要回答上述事项是否存在不当之处，如存在请简要说明理由。 (3)根据资料三(1)～(2)，指出各项是否存在不当之处，并简要说明理由。
答案
解析[img]/upload/tiku/25/2075995_1.png[/img](2)第(1)项存在不当之处。重要性的确定是根据具体坏境作出的，不能仅根据两个公司的业务性质和规模相似，而使用相同的重要性水平。 第(2)项无不当之处。 第(3)项存在不当之处。分析程序不适合用于了解内部控制。 第(4)项存在不当之处。注册会计师应当对本期内所有存过款的银行账户实施函证，包括零余额账户和在本期注销的账户，除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低。 第(5)项存在不当之处。通过合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，降低的是检查风险，而不是重大错报风险。重大错报风险不能降低，只能评估。 第(6)项存在不当之处。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行。 (3)事项(1)存在不当之处，为证实存货的存在认定，注册会计师应当实施监盘为主的实质性程序。 事项(2)存在不当之处。在可信赖程度内，当控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。
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