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  3. 某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他

某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他

天天题库2020-05-20  28
问题 某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。　　当年发生的部分具体业务如下：　　(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。　　(2)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。　　(3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。　　(4)发生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。　　(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元)。　　(6)就2011年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。　　(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。)
选项 要求:　　根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。　　(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。　　(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。　　(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。　　(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。　　(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。　　(6)计算业务(6)应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。　　(7)计算该企业2012年应纳企业所得税税额。
答案
解析(1)①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280(万元)，应确认视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元)，视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。　　(2)一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-500=200(万元)，200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。　　(3)职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196(万元)，实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额=200-196=4(万元);工会经费税前扣除限额=1400×2%=28(万元)，实际拨缴工会经费30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2(万元);职工教育经费税前扣除限额=1400×2.5%=35(万元)，本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额35万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整;以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元。　　业务(3)应调增应纳税所得额=4+2-5=1(万元)。　　(4)广告费税前扣除限额=(7500+2300+280)×15%=1512(万元)，实际发生1542万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30(万元);未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60%=(90-20)×60%=42(万元)，销售(营业)收入的5‰=(7500+2300+280)×5‰=50.4(万元)，准予在税前扣除的业务招待费为42万元，应调增应纳税所得额=90-42=48(万元)　　业务(4)应调增应纳税所得额=30+48=78(万元)。　　(5)业务(5)应调减应纳税所得额=200×50%=100(万元)。　　(6)业务(6)应扣缴的营业税税额=50×5%=2.5(万元);应扣缴的预提所得税税额=50×10%+1000×25%×10%=30(万元)。　　(7)该企业2012年应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-100=986.6(万元)　　该企业2012年应缴纳企业所得税=986.6×25%=246.65(万元)。
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