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共用题干 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年

免费考试题库2019-12-17  43
问题 共用题干甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下：(1)10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。(2)12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。(3)12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。(4)12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。(5)12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单注明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4题至第6题。
选项 下列各项中，作为甲公司20×8年12月31日资产负债表存货项目列示的有()。A、尚未领用的A原材料B、尚未制造完成的B在产品C、尚未提货的已销售C产品D、尚未领用的来料加工原材料E、已发出但尚未销售的委托代销D产品
答案ABE
解析本题考核存货项目包括的内容。与所有权有关的风险与报酬已转移，C产品不再属于甲公司的资产，所以C选项不正确；不是甲公司的资产，甲公司只需备查登记，所以D选项不正确。 本题考核存货的确认与计量。A材料是不可替代使用的存货，应该用个别计价法，所以选项B正确；生产过程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，应计入当期损益，不得计入存货成本，所以C选项不正确。 本题考核资产负债表日资产项目的列示金额。B产品的账面价值=620*60%+82+60+120-20=614（万元），所以选项A不正确；A材料的账面价值=620*40%=248（万元），所以选项B不正确；选项E，领用的来料加工原材料160万元(400*40%)不计入甲公司的存货成本；选项C，委托代销D产品的账面价值=600×80%=480（万元），所以正确；选项D，应收戊公司账款的账面价值=250*1.17-250*5%=280（万元），所以正确。
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