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交易性金融资产的核算 2010年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1 020

tikufree2020-05-20  83
问题 交易性金融资产的核算2010年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购人某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值为 1000 000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易 性金融资产。2010年1月5日，收到该债券2009年下半年的利息20 000元。2010年6月30 日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）。2010年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180 000元存入银行（假设不考虑7月1日以后的利息）。要求：根据上述经济业务编制会计分录。
选项
答案
解析交易性金融资产的核算(1)购入债券：借：交易性金融资产"~成本 1 000 000应收利息 20 000投资收益 20 000贷：银行存款 1 040 000(2)收到利息：借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000(3) 6 月 30 日：借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000贷：公允价值变动损益 150 000借：应收利息 20 000贷：投资收益 20 000(4)出售债券：借：银行存款 1 180 000贷：交易性金融资产——公允价值变动 150 000"成本 1 000 000应收利息 20 000投资收益 10 000借：公允价值变动损益 150 000贷：投资收益 150 000
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