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A公司有关投资业务如下: (1)2014年1月1日,A公司以自身权益工具和一批
A公司有关投资业务如下: (1)2014年1月1日,A公司以自身权益工具和一批
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2019-12-17
35
问题
A公司有关投资业务如下:(1)2014年1月1日,A公司以自身权益工具和一批资产作为对价支付给B公司的原股东(无关联方关系),取得B公司60%股权,从而能够控制B公司。对价资料如下:
当日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元(包含一项固定资产评估增值400万元,预计剩余使用年限10年,采用直线法计提折旧)。(2)B公司2014年实现净利润1 200万元。因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加200万元。B公司2015年实现净利润800万元。假定A、B公司间未发生任何内部交易。(3)2016年1月1日,A公司出售B公司40%的股权,出售价款12 000万元。在出售40%的股权后,A公司对B公司的持股比例为20%,A公司不再能控制B公司,但仍具有重大影响。减资当日,剩余20%的股权的公允价值为6 000万元。<1> 、分别计算购买日处置投资性房地产和无形资产影响损益的金额,并计算合并商誉,编制2014年1月1日相关的会计分录。<2> 、编制2016年1月1日处置投资的会计分录及追溯调整的会计分录,计算A公司应在其合并财务报表中确认的处置损益。
选项
答案
解析
①处置投资性房地产影响损益的金额=10 000-9 000+2 000=3 000(万元)②处置无形资产影响损益的金额=5 000-4 000=1 000(万元)③合并商誉=15 000-20 000×60%=3 000(万元)借:长期股权投资 15 000 累计摊销 2 000 贷:其他业务收入 10 000 无形资产 6 000 营业外收入 1 000(5000-4000)借:其他业务成本 6 000 公允价值变动损益 1 000 其他综合收益 2 000 贷:投资性房地产——成本 8 000 ——公允价值变动 1 000 ①2016年1月1日处置投资借:银行存款 12 000 贷:长期股权投资 10 000(15 000×40%/60%) 投资收益 2 000②由于剩余投资成本(15 000-10 000)>20000×20%,不需要调整初始投资成本。③借:长期股权投资——损益调整 384[(1200+800-400/10×2)×20%] ——其他综合收益 40(200×20%) 贷:盈余公积 38.4( 384×10% ) 利润分配――未分配利润 345.6( 384×90%) 其他综合收益 40④个别报表的长期股权投资的账面价值=15 000-10 000+384+40=5 424(万元)⑤按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算至2016年1月1日的可辨认净资产的金额=20 000+(1 200+800-折旧400/10×2)+200=22 120(万元)⑥计算A公司应在其合并财务报表中确认的处置损益=[(12 000+6 000)-2 2120×60%]-3 000+200×60%=1 848(万元)
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