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  3. A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改

A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改

Freeti2019-12-17  39
问题 A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25％。考虑到技术进步因素，公司自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，错误的是（ ）。
选项 A.所得税核算方法的变更应追溯调整B.应确认递延所得税资产22.5万元C.应确认递延所得税费用22.5万元D.2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元
答案C
解析变更时，固定资产的账面价值＝900－900/12×3＝675（万元），计税基础＝900－900/20×3＝765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。借：递延所得税资产（90×25％）22.5贷：利润分配——未分配利润（22.5×90％）20.25盈余公积（22.5×10％）2.252009年改按年数总和法计提的折旧额＝675×5/15＝225（万元）
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