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  3. 新华股份有限公司（以下简称新华公司）为上市公司，2019年相关资料如下： （1）2019年1月1日，新华公司以银行存款13500万元自大海公司购入甲公司...

新华股份有限公司（以下简称新华公司）为上市公司，2019年相关资料如下： （1）2019年1月1日，新华公司以银行存款13500万元自大海公司购入甲公司...

admin2020-12-24  53
问题 新华股份有限公司（以下简称新华公司）为上市公司，2019年相关资料如下：
（1）2019年1月1日，新华公司以银行存款13500万元自大海公司购入甲公司80%的股份。新华公司与大海公司、甲公司在此之前不存在关联方关系。
甲公司2019年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司2019年1月1日可辨认净资产的公允价值和账面价值均为15000万元。
（2）甲公司2019年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益500万元。
（3）2019年甲公司从新华公司购进A商品500件，购买价格为每件2万元。新华公司A商品每件成本为1.6万元。
2019年甲公司对外销售A商品200件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品300件。
2019年12月31日，结存的A商品可变现净值为550万元。
（4）2019年1月1日，甲公司经批准发行5年期到期一次还本、分期付息的公司债券，面值为5000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为5216.35万元。同日新华公司直接从甲公司购入其所发行债券的20%，将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。
要求：假定不考虑所得税等其他因素，回答下列问题。（2）下列关于2019年合并财务报表中与内部应付债券和债权投资有关的抵销分录，错误的是（　　）。
选项 A.借：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1035.43
　　贷：债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1035.43
B.借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 52.16
　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 52.16
C.借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
D.借：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1043.27
　　贷：债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1043.27
答案D
解析2019年实际利息费用（或投资收益）=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16（万元） 应付利息（或应收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（万元） 应摊销的利息调整=60-52.16=7.84（万元） 2019年12月31日债权投资（应付债券）的账面价值=5216.35×20%-7.84=1035.43（万元） 所以母公司在合并财务报表中应做如下抵销处理： 借：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1035.43 　贷：债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1035.43 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 52.16 　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 52.16 借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
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