新华股份有限公司(以下简称新华公司)为上市公司,2019年相关资料如下: (1)2019年1月1日,新华公司以银行存款13500万元自大海公司购入甲公司...

admin2020-12-24  22

问题 新华股份有限公司(以下简称新华公司)为上市公司,2019年相关资料如下:
(1)2019年1月1日,新华公司以银行存款13500万元自大海公司购入甲公司80%的股份。新华公司与大海公司、甲公司在此之前不存在关联方关系。
甲公司2019年1月1日股东权益总额为15000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司2019年1月1日可辨认净资产的公允价值和账面价值均为15000万元。
(2)甲公司2019年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益500万元。
(3)2019年甲公司从新华公司购进A商品500件,购买价格为每件2万元。新华公司A商品每件成本为1.6万元。
2019年甲公司对外销售A商品200件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品300件。
2019年12月31日,结存的A商品可变现净值为550万元。
(4)2019年1月1日,甲公司经批准发行5年期到期一次还本、分期付息的公司债券,面值为5000万元,债券利息在次年1月3日支付,票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为5216.35万元。同日新华公司直接从甲公司购入其所发行债券的20%,将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。
要求:假定不考虑所得税等其他因素,回答下列问题。(2)下列关于2019年合并财务报表中与内部应付债券和债权投资有关的抵销分录,错误的是(  )。

选项 A.借:应付债券                   1035.43
  贷:债权投资                   1035.43
B.借:投资收益                    52.16
  贷:财务费用                    52.16
C.借:应付利息                     60
  贷:应收利息                     60
D.借:应付债券                   1043.27
  贷:债权投资                   1043.27

答案D

解析2019年实际利息费用(或投资收益)=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16(万元) 应付利息(或应收利息)=5000×20%×6%=1000×6%=60(万元) 应摊销的利息调整=60-52.16=7.84(万元) 2019年12月31日债权投资(应付债券)的账面价值=5216.35×20%-7.84=1035.43(万元) 所以母公司在合并财务报表中应做如下抵销处理: 借:应付债券                    1035.43  贷:债权投资                    1035.43 借:投资收益                     52.16  贷:财务费用                     52.16 借:应付利息                      60  贷:应收利息                      60
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