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甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2019年

Freeti2019-12-17  52
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2019年 9月有关经济业务如下：（ 1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.2万元。（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.8万元。（ 3）销售降压药 600箱，取得含增值税价款 678万元，没收逾期未退还包装箱押金 22.6万元。（ 4）将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。（ 5）销售降糖药 500箱，其中 450箱不含增值税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含增值税单价为 1.6万元 /箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为 13%，成本利润率为 10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
选项 A.（678+22.6）×13%B.（678+22.6）÷（1+13%）×13%C.678×13%D.［678+22.6÷（1+13%）］×13%
答案B
解析（ 1）降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项 C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；（ 2）“ 678万元”和“ 22.6万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项 A完全未作价税分离，选项 D仅对“ 22.6万元”作价税分离，均为错误选项。
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