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甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2019年
甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2019年
Freeti
2019-12-17
62
问题
甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2019年 9月有关经济业务如下:( 1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为 80万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.2万元。(2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为 48万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.8万元。( 3)销售降压药 600箱,取得含增值税价款 678万元,没收逾期未退还包装箱押金 22.6万元。( 4)将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本 4.68万元 /箱,无同类药品销售价格。( 5)销售降糖药 500箱,其中 450箱不含增值税单价为 1.5万元 /箱, 50箱不含增值税单价为 1.6万元 /箱。已知:降压药、降糖药增值税税率为 13%,成本利润率为 10%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。
选项
A.(678+22.6)×13%B.(678+22.6)÷(1+13%)×13%C.678×13%D.[678+22.6÷(1+13%)]×13%
答案
B
解析
( 1)降压药属于非酒类产品,其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税,选项 C未将逾期没收的包装物押金作销售处理,错误;( 2)“ 678万元”和“ 22.6万元”均为含增值税收入,均应价税分离,选项 A完全未作价税分离,选项 D仅对“ 22.6万元”作价税分离,均为错误选项。
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