2. 财务会计
  3. A股份有限公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%,固定资产或在建工程核算的不动产适用的增值税税率为9%。2×19年1月...

A股份有限公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%,固定资产或在建工程核算的不动产适用的增值税税率为9%。2×19年1月...

admin2020-12-24  21
问题 A股份有限公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%,固定资产或在建工程核算的不动产适用的增值税税率为9%。2×19年1月，A公司拟为管理部门自行建造办公楼，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为104000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元（不含增值税）;
(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；该自产产品生产过程中耗用原材料涉及的进项税额为52000元；
(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10400元；
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元（不考虑相关税费）;
(5)计提工程人员工资215600元；
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；
(10)2×20年该办公楼发生日常维修费用30000元，以银行存款支付；
(11)2×21年末A公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为零，并改按年限平均法计提折旧；
(12)2×22年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，不含税价款为400000元，款项已收到。另外发生清理费用30000元，处置不动产适用的增值税税率为9%;
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制2×19年购建办公楼相关的会计分录。
(2)计算2×19年、2×20年、2×21年的折旧金额并进行相关的账务处理。
(3)编制2×20年固定资产维修的账务处理。
(4)计算2×21年计提减值准备的金额并进行账务处理。
(5)编制2×22年出售办公楼时的账务处理。（答案中的金额单位用元表示）
选项
答案
解析(1)购建办公楼的账务处理： 购入工程物资： 借：工程物资 800000 应交税费一应交增值税（进项税额）104000 贷：银行存款 904000 领用工程物资： 借：在建工程 585000 贷：工程物资 585000领用自产产品： 借：在建工程 420000 贷：库存商品 420000 领用原材料： 借：在建工程 80000 贷：原材料 80000 辅助生产车间为工程提供劳务支出： 借：在建工程 60000 贷：生产成本一辅助生产成本 60000计提工程人员工资： 借：在建工程 215600 贷：应付职工薪酬 215600 6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账： 借：固定资产 1360600 贷：在建工程 1360600 将剩余工程物资转作存货： 借：原材料 215000 贷：工程物资 215000 7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本： 借：固定资产 39400 贷：应付职工薪酬 39400 (2)2×19年计提折旧的金额=(1400000×2/5)/2=280000(元）。 借：管理费用 280000 贷：累计折旧 280000 2×20年计提折旧的金额=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2=448000(元）。 借：管理费用 448000 贷：累计折旧 448000 2×21年计提折旧的金额=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+[1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5]×2/5/2=268800(元）。 借：管理费用 268800 贷：累计折旧 268800 (3)2×20年固定资产维修的账务处理为：借：管理费用 30000 贷：银行存款 30000 (4)2×21年末计提减值准备前，账面价值=1400000-280000-448000-268800=403200(元）;可收回金额为400000元(420000-20000);计提减值准备的金额=403200-400000=3200(元）,会计分录如下： 借：资产减值损失 3200 贷：固定资产减值准备 3200 (5)至2×22年底该项固定资产已计提的累计折旧金额=280000+448000+268800+400000/2=1196800(元）。 借：固定资产清理 200000 累计折旧 1196800 固定资产减值准备 3200 贷：固定资产 1400000 借：固定资产清理 30000 贷：银行存款 30000 借：银行存款 436000 贷：固定资产清理 400000 应交税费一应交增值税（销项税 额） 36000 借：固定资产清理 170000 贷：资产处置损益 170000
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