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  3. 某国家重点扶持的高新技术企业，2017年会计资料反映情况如下： （1）销售收入

某国家重点扶持的高新技术企业，2017年会计资料反映情况如下： （1）销售收入

tikufree2019-12-17  37
问题 某国家重点扶持的高新技术企业，2017年会计资料反映情况如下：（1）销售收入5000万元，销售成本4000万元；（2）增值税800万元，税金及附加60万元；（3）房屋出租取得不含税收入70万元；（4）销售费用180万元（其中广告费120万元）；（5）管理费用350万元（其中业务招待费26万元，研究新产品、新技术费用80万元）；（6）财务费用14万元；（7）购买企业债券利息5万元，从外地联营企业分回利润8.5万元（联营企业适用25%税率）；（8）营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区汇款10万元。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。<1> 、计算该企业收入总额。<2> 、计算企业所得税前准许扣除的销售费用。<3> 、计算企业所得税前准许扣除的管理费用（不包含三新费用加计扣除额）。<4> 、计算企业所得税前准许扣除的营业外支出。<5> 、计算该企业调整后的应纳税所得额。<6> 、计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。
选项
答案
解析<1> 、收入总额＝5000（销售收入）+70（租金收入）+5（利息收入）+8.5（投资收益）＝5083.5（万元）。<2> 、作为广宣费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。广告费扣除标准为（5000+70）×15%＝760.5（万元），广告费实际支出120万元，可以据实扣除，所以税前扣除的销售费用180万元 。<3> 、作为业招费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。业务招待费税前扣除标准为：（5000+70）×5‰＝25.35（万元），实际发生额的60%＝26×60%＝15.6（万元），准予扣除15.6万元。税前准予扣除管理费用＝350－26+15.6＝339.6（万元）。<4> 、 非广告性赞助支出2万元，行政罚款1万元，直接捐款10万元，不得税前扣除。税前可扣除的营业外支出＝52－2－1－10＝39（万元）<5> 、 应纳税所得额＝收入总额―免税收入―准予扣除项目金额＝5083.50－8.5－（4000+60+180+339.6+14+39）－80×50％＝402.4（万元）<6> 、 应纳企业所得税＝402.4×15%＝60.36（万元）
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