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位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人,主要从事电视机、洗衣机的生产和销售,
位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人,主要从事电视机、洗衣机的生产和销售,
题库总管
2019-12-17
29
问题
位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人,主要从事电视机、洗衣机的生产和销售,2018年该企业已结账。2019年4月,税务师事务所受托对该企业2018年第四季度的增值税纳税情况进行审查,获得下列资料:(1)10月为本企业采用简易计税办法项目购入材料,取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为417600元,该材料尚未领用。企业账务处理为:借:原材料360000应交税费——应交增值税(进项税额)57600贷:银行存款417600(2)11月18日,收到其他企业捐赠的原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款30000元,增值税4800元,该批原材料尚未使用。企业账务处理为:借:原材料34800贷:营业外收入34800(3)12月15日,采取预收款方式销售一批电视机,当日取得预收款30000元,合同规定货物于次年4月15日发出,并于发货时开具发票。企业账务处理为:借:银行存款30000贷:预收账款25862.07应交税费——应交增值税(销项税额)4137.93(4)12月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税28800元。企业账务处理为:借:管理费用208800贷:银行存款208800(5)12月27日,企业外购原材料一批,数量为20吨,取得的增值税专用发票上注明价款为2000000元,增值税320000元,款项已付,因管理不善造成2吨被盗。企业账务处理为:借:原材料1800000应交税费——应交增值税(进项税额)320000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200000贷:银行存款2320000要求:根据上述资料的先后顺序,指出企业存在的增值税纳税问题,并作出相应的调整分录。计算企业应补(退)的增值税税款。(计算结果保留两位小数)
选项
答案
解析
1.企业存在的增值税纳税问题:(1)用于简易计税办法项目的外购材料,不得抵扣进项税额。调整分录:借:原材料 57600 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 57600(2)企业接受捐赠取得的原材料,取得增值税专用发票,可以抵扣进项税额。借:应交税费——应交增值税(进项税额) 4800 贷:原材料 4800(3)采取预收款方式销售货物的,增值税的纳税义务发生时间为发出货物的当天。收取预收款时不需要确认销项税额。借:预收账款 4137.93(红字) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 4137.93(红字)(4)增值税一般纳税人购入自用的小汽车,准予抵扣进项税额。借:固定资产 180000 应交税费——应交增值税(进项税额) 28800 贷:以前年度损益调整 208800(5)外购货物因管理不善发生丢失、被盗、霉烂、变质损失的,其对应的进项税额不得抵扣,应作进项税额转出处理。借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 32000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 320002.企业应补缴增值税=57600-4137.93-4800-28800+32000=51862.07(元)。
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