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  3. 根据《企业所得税法》、《个人所得税法实施条例》和《全国性社会团体公益性捐赠税前扣

根据《企业所得税法》、《个人所得税法实施条例》和《全国性社会团体公益性捐赠税前扣

tikufree2019-12-17  13
问题 根据《企业所得税法》、《个人所得税法实施条例》和《全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法》，下列捐赠中，捐赠人可以获得应纳税所得额扣除税收优惠的是(   )。
选项 A.某企业向某“自行车骑行协会”捐赠30万元B.某家电企业法人代表向某“电商经理人联谊会”捐赠20万元C.某企业向青少年发展基金会捐赠“留守儿童暑假看妈妈”活动经费60万元，该企业年利润7000万元D.某企业高级管理人员资助一名贫困大学生每月500元生活费，其同年已经向灾区捐款10万元，该捐赠人年应纳税所得额为30万元
答案C
解析《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；同时该法第十条还规定，在计算应纳税所得额时，“本法第九条规定以外的捐赠支出”不得扣除。《个人所得税法》第六条规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除；《个人所得税法实施条例》第二十四条规定，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。AB两项中的“自行车骑行协会”和“电商经理人联谊会”都不是公益性组织，故该两家企业的捐赠支出不属于公益性捐赠支出，不应予以扣除。C项，该企业的60万元公益性捐赠支出在该企业年利润总额的12％以内，可以获得应纳税所得额扣除税收优惠。D项，该捐赠人年应纳税所得额为30万元，其进行公益捐赠可获得应纳税所得额扣除税收优惠的数额最高为9万元。资助贫困生一年的金额为6000元，向灾区捐款10万元，则其中超过9万元的部分不能获得应纳税所得额扣除税收优惠。
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