张某兴办甲个人独资企业,2018 年相关财务资料如下: (1)向非金融企业借款

题库总管2019-12-17  32

问题 张某兴办甲个人独资企业,2018 年相关财务资料如下:(1)向非金融企业借款 200 万元用于生产经营,期限 1 年,利率 8%,利息支出 16 万元均已计入财务费用。(2)实发合理工资中包括张某工资 6 万元,雇员工资 20 万元。(3)实际发生雇员职工教育经费支出 0.8 万元。(4)营业外支出中包括行政罚款 3 万元,合同违约金 4 万元。(5)张某 2018 年 3 月以个人名义购入境内上市公司股票,同年 9 月出售,持有期间取得股息 1.9 万元;从境内非上市公司取得股息 0.7 万元。已知:甲个人独资企业适用查账征收法;银行同期同类贷款利率为 4.8%;在计算个人所得税应纳所得额时,职工教育经费支出不超过工资薪金总额的 2.5%的部分,准予扣除;股息所得个人所得税率为 20%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

选项 A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33 万元 B.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26 万元C.(1.9+0.7)×20%=0.52 万元 D.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45 万元

答案A

解析个人所得税规定:人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在 1 个月以内(含 1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过 1 年的,暂免征税。上述所得统一适用 20%的税率计征个人所得税。如果属于非上市公司或境外公司的,按照税率 20%征收。
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