甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司销售给乙公司一批商品,形成应收账款600万元(含增值税),款项尚未收到。到期时乙公司无法按...

admin2020-12-24  20

问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司销售给乙公司一批商品,形成应收账款600万元(含增值税),款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务,经双方协商,甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务,该批存货公允价值500万元,成本300万元。甲公司在重组日对该应收账款计提100万元的坏账准备,以下说法正确的是( )。[2015年9月真题]
Ⅰ.甲公司冲减资产减值损失100万元
Ⅱ.甲公司冲减资产减值损失85万元
Ⅲ.乙公司应确认债务重组利得为15万元
Ⅳ.乙公司应确认主营业务收入500万元
Ⅴ.乙公司影响当期利润表的金额为215万元

选项 A.Ⅰ、Ⅴ
B.Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

答案D

解析甲公司作为债权人,冲减资产减值损失的金额=500×(1+17%)-(600-100)=85(万元)。乙公司应确认的债务重组利得=600-500×(1+17%)=15(万元),以商品抵偿债务视同销售,应确认主营业务收入500万元,同时结转主营业务成本300万元,影响当期利润表的金额=500-300+15=215(万元)。借贷分录如下: 债权人甲公司: 借:库存商品 585 坏账准备 100 贷:应收账款 600 资产减值损失 85 债务人乙公司: 借:应付账款 600 贷:主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 营业外收入——债务重组利得 15 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300
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