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  3. （2014年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至

（2014年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至

天天题库2019-12-17  33
问题 （2014年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至2022年度发生的有关固定资产的经济业务如下： 　　（1）2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元；全部符合资本化条件。 　　（2）2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。 　　（3）2020年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2020年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限10年，预计净残值为16万元。 　　（4）2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。 　　（5）2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5万元。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的是（　）。
选项 A.应计提折旧总额为360万元B.自2019年6月开始计提折旧C.自2019年7月开始计提折旧D.2019年应计提的折旧额为18万元
答案ACD
解析固定资产的入账价值＝200＋100＋40＋30＝370（万元），固定资产的入账价值为370万元，预计净残值为10万元，所以应该计提的折旧总额＝370－10＝360（万元）。 　　2019年6月30日达到预定可使用状态，2019年7月1日开始计提折旧； 　　采用直线法计提折旧，年折旧额＝（370－10）÷10＝36（万元）；2019年共需计提折旧的月份是6个月，所以，2019年应该计提的折旧＝36÷2＝18（万元）。
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