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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下： 2×18年3月1日

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下： 2×18年3月1日

题库总管2019-12-17  61
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下： 2×18年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2×18年3月未发生销售退回。2×18年3月1日，收到全部货款存入银行。2×18年3月31日未发生退货，甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。 要求： （1）编制2×18年3月与销售商品相关的会计分录。 （2）2×18年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制甲公司相关会计分录。 （3）在第（2）问的基础上，假定2×18年6月30日若退回1件，编制甲公司相关会计分录。 （4）在第（2）问的基础上，假定2×18年6月30日改退回11件，编制甲公司相关会计分录。
选项
答案
解析（1）2×18年3月1日： 借：银行存款 1 160 　 　贷：主营业务收入900 　 　预计负债 100 　 　应交税费——应交增值税（销项税额）160 借：主营业务成本 720 应收退货成本 80 　 　贷：库存商品 800 2×18年3月31日，甲公司对退货率重新评估： 借：主营业务收入 50 　 　贷：预计负债 50 借：应收退货成本 40 　 　贷：主营业务成本 40 （2）2×18年4月30日，退回5件： 借：库存商品 40（5×8） 　 　应交税费——应交增值税（销项税额） 8（5×10×16%） 　 　预计负债 50 　 　贷：银行存款 58（5×10×1.16） 　 　应收退货成本 40 （3）2×18年6月30日，退货1件： 借：库存商品 8（1×8） 　 　应交税费——应交增值税（销项税额）1.6（1×10×16%） 　 　预计负债 100 　 　主营业务成本 72 ［（15－5－1）×8］ 　 　贷：银行存款 11.6（1×10×1.16） 　 　应收退货成本 80 　 　主营业务收入 90 ［（15－5－1）×10］ （4）2×18年6月30日，退货11件： 借：库存商品 88（11×8） 　 　应交税费——应交增值税（销项税额） 17.6（11×10×16%） 　 　预计负债 100 　 　主营业务收入 10 （1×10） 　 　贷：银行存款 127.6（11×10×1.16） 　 　应收退货成本 80 　 　主营业务成本 8（1×8）
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