2. 财务会计
  3. 甲公司发生的金融资产有关的业务如下： （1）2011年1月1日，甲公司支付5

甲公司发生的金融资产有关的业务如下： （1）2011年1月1日，甲公司支付5

题库总管2020-05-20  73
问题 甲公司发生的金融资产有关的业务如下：（1）2011年1月1日，甲公司支付5 120万元购入乙公司于当日发行的3年期债券50万张，每张面值100元，票面利率6%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用11.9万元。甲公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为5%。（2）2011年12月31日，甲公司持有的该债券公允价值为5 300万元。（3）2012年，乙公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2012年底，甲公司经测算，预计该债券的预计未来现金流量现值为4 800万元。假设不考虑其他因素。（计算结果保留两位小数） 、编制2011年1月1日甲公司取得该债券的有关分录；、计算2011年12月31日甲公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；、编制2012年12月31日甲公司关于该项投资的有关分录。
选项
答案
解析、 （1）2011年1月1日甲公司取得该债券时：借：持有至到期投资——成本 5 000　　　　　　　　　——利息调整 131.90　　贷：银行存款 5 131.90、 2011年12月31日，对于该项持有至到期投资：甲公司应确认的投资收益＝5 131.90×5%＝256.60（万元）甲公司应摊销的利息调整＝5 000×6%－256.60＝43.40（万元）所以2011年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝5 131.90－43.40＝5 088.50（万元）相关分录为：借：应收利息 300　　贷：持有至到期投资——利息调整 43.40　　　　投资收益 256.60借：银行存款 300　　贷：应收利息 300、 2012年12月31日借：应收利息 300　　贷：持有至到期投资——利息调整 45.57　　　　投资收益 （5 088.50×5%）254.43借：银行存款　　　　　300　　贷：应收利息 300未计提减值准备前，该项持有至到期投资的摊余成本＝5 088.50－45.57＝5 042.93（万元）应计提的减值准备＝5 042.93－4 800＝242.93（万元）借：资产减值损失 242.93　　贷：持有至到期投资减值准备 242.93计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本＝4 800（万元）
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