2. 财务会计
  3. 位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下经营业务： （1）从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物，取得税务机关代开的增值税专用发票注明...

位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下经营业务： （1）从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物，取得税务机关代开的增值税专用发票注明...

admin2020-12-24  15
问题 位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下经营业务：
（1）从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款100万元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）运送包装物，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费3万元。
（2）接受乙会计师事务所（增值税一般纳税人）提供的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额10万元。
（3）采用预收款方式销售货物，合同中约定货物的不含税售价为5万元，本月20日收取全部货款，货物于下月发出。
（4）为丙企业提供工业设计服务，取得含税收入110万元；为丁企业提供专利评估服务，取得含税收入60万元。
（5）对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为8个月，当月一次性收取全部不含税租金收入2万元。
（6）销售边角废料，取得不含税收入1万元；销售本企业使用过的2008年购入的一台机器设备，取得含税销售收入6.5万元，甲企业放弃了减税优惠。
（7）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为0.9万元。
（其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当期抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）该企业当月应转出的进项税额。
（2）该企业当月准予抵扣的进项税额。
（3）该企业当月应确认的销项税额。
（4）该企业当月应缴纳的增值税。
（5）该企业当月应缴纳的城建税及教育费附加、地方教育附加合计额。
选项
答案
解析（1）该企业当月应转出的进项税额=0.9÷（1-10%）×10%=0.1（万元） （2） 业务（1）：可以抵扣的进项税额=100×3%+3×10%=3.3（万元） 业务（2）：可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6（万元） 该企业当月准予抵扣的进项税额=3.3+0.6-0.1=3.8（万元） （3） 业务（3）：采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天，本题发出货物的时间为下月，本月无需确认销项税额。 业务（4）：应确认的销项税额=110÷（1+6%）×6%+60÷（1+6%）×6%=9.62（万元） 业务（5）：应确认的销项税额=2×16%=0.32（万元） 业务（6）：应确认的销项税额=1×16%=0.16（万元） 该企业当月应确认的销项税额=9.62+0.32+0.16=10.1（万元） （4） 业务（6）：应缴纳的增值税=6.5÷（1+3%）×3%=0.19（万元） 该企业当月应缴纳的增值税=10.1-3.8+0.19=6.49（万元） （5）该企业当月应缴纳的城建税及教育费附加、地方教育附加合计=6.49×（7%+3%+2%）=0.78（万元）。
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