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  3. 位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品。其中，A牌粮食白酒不含增值税最高销售价格18000元/吨；不含增值税平均销售价格15000元/吨。2...

位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品。其中，A牌粮食白酒不含增值税最高销售价格18000元/吨；不含增值税平均销售价格15000元/吨。2...

admin2020-12-24  23
问题 位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品。其中，A牌粮食白酒不含增值税最高销售价格18000元/吨；不含增值税平均销售价格15000元/吨。2018年4月发生以下经济业务：
（1）销售A牌红酒3吨，取得不含税销售额300000元；赠送给长期合作的客户一批B牌红酒，成本为100000元，B牌红酒无同类货物市场销售价格。
（2）销售A型啤酒23吨给某食品公司，开具增值税专用发票，收取价款70800元，收取包装物押金4500元；销售B型啤酒15吨给某宾馆，开具增值税普通发票，收取价款41000元，收取包装物押金2000元。
（3）销售A型啤酒和B型啤酒组成的礼品盒取得含税收入80000元（包含A型啤酒和B型啤酒各12吨）。
（4）销售A牌粮食白酒40吨，不含税单价每吨15000元，全部款项存入银行；销售B牌粮食白酒5吨，不含税单价每吨5000元，另收取包装物押金2200元，全部款项存入银行。
（5）用自产A牌粮食白酒2吨，换取一批食用植物油，用于职工食堂，均开具增值税普通发票。
（6）从农户手中收购高粱100000千克，3元/千克，总价300000元；所收购的高粱当月全部委托乙酒厂（使用了甲酒厂没有的先进工艺技术），生产白酒32000千克，收回乙酒厂开具的增值税专用发票注明金额80000元。当月收回的白酒全部销售，收取不含税价款1000000元。
（7）甲酒厂将自产的C牌白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5吨，含税单价每吨35000元，当月全部销售。
（8）从某玻璃制品企业，购入定制的酒瓶一批，由丙运输企业负责运输，共支付含税货款120000元和不含税运费20000元，均取得增值税专用发票。
其他相关资料：甲酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额；白酒的成本利润率为10%，其他酒的成本利润率为5%；白酒消费税税率为20%，定额税率0.5元/斤；其他酒消费税税率为10%；甲类啤酒的消费税税率为250元/吨；乙类啤酒的消费税税率为220元/吨。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
甲酒厂本月应缴纳的消费税为（　）元。
选项 A.367007.27
B.368207.27
C.470007.27
D.471207.27
答案B
解析业务（1）：红酒属于其他酒，应缴纳消费税＝300000×10%＋100000×（1＋5%）÷（1－10%）×10%＝41666.67（元） 业务（2）：A型啤酒的单位售价＝（70800＋4500÷1.17）÷23＝3245.48（元/吨），适用单位税额是250元/吨；B型啤酒的单位售价＝（41000＋2000）÷1.17÷15＝2450.14（元/吨），适用单位税额是220元/吨。 应缴纳消费税＝23×250＋15×220＝9050（元） 业务（3）：应缴纳消费税＝250×12×2＝6000（元） 业务（4）：应缴纳消费税＝15000×40×20%＋40×2000×0.5＋[5000×5＋2200÷（1＋17%）]×20%＋5×2000×0.5＝170376.07（元） 业务（5）：应缴纳消费税＝18000×2×20%＋2×2000×0.5＝9200（元） 业务（6）：委托加工收回加价销售补税，因为数量不变，只考虑从价部分增加的消费税即可。 应缴纳消费税＝1000000×20%－（300000＋80000＋32000×0.5×2）÷（1－20%）×20%＝97000（元） 业务（7）：应缴纳消费税＝35000×5÷（1＋17%）×20%＋5×2000×0.5＝34914.53（元） 甲酒厂本月应缴纳的消费税＝41666.67＋9050＋6000＋170376.07＋9200＋97000＋34914.53＝368207.27（元）
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