2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月涉及有关增值税的业务如下： (1)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为8500万元，增值税税额为765...

甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月涉及有关增值税的业务如下： (1)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为8500万元，增值税税额为765...

admin2020-12-24  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月涉及有关增值税的业务如下：
(1)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为8500万元，增值税税额为765万元，支付契税340万元。
(2)委托新建厂房，购入工程物资取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额为65万元，支付装修费取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为9万元。
(3)出租闲置厂房（2010年购入）一栋，取得租金收入200万元（含税）。
(4)处置不需用的一台闲置机器设备（2015年购入），取得处置价款135.5万元（含税）。
(5)购入一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。该批商品用予单位员工春节福利。甲公司的账务处理为：
借：库存商品50
应交税费—应交增值税（进项税额）6.5
贷：银行存款56.5
除上述业务当月未发生其他与增值税有关的经济业务。
要求：
(1)根据资料(1)，计算办公楼的入账金额。
(2)根据资料(1)和(2)，分别说明增值税的抵扣规定，计算可以当期抵扣的增值税金额。
(3)根据资料(3)，说明甲公司可以采用的计税方法，简述理由。同时，结合其他资料不考虑其他相关事项，请帮助甲公司选择应采用哪种方法计税能最大程度上节约公司当月资金，简述理由。
(4)根据资料(5)，分析甲公司的账务处理是否正确，如果不正确，请编制调整分录（假定增值税专用发票尚未通过增值税发票查询平台勾选确认）。
选项
答案
解析(1)办公楼的入账金额=8500+340=8840（万元）。 (2)自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。当期可以抵扣的进项税额合计=765+65+9=839（万元）。 (3)甲公司可以选择一般计税方法或简易计税方法计税。根据规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。 甲公司应选择一般计税方法计税。因为，如果甲公司选择按简易计税方法计税，应缴纳的增值税=200/(1+5%)×5%=9.52（万元），而选择一般计税方法计税当月无须缴纳增值税(200/1.09×9%+135.5/1.13×13%-839=-806.9万元)。所以选择一般计税方法能最大程度节约当月资金。 (4)账务处理不正确。 调整分录： 借：库存商品6.5 贷：应交税费—应交增值税（进项税额）6.5
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