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  3. 甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年5月发生如下业务： （1）将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本8...

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年5月发生如下业务： （1）将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本8...

admin2020-12-24  15
问题 甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年5月发生如下业务：
（1）将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本8000元。
（2）甲高档化妆品生产企业下设一非独立核算门市部，该厂将自产的一批成本价为50万元的高档化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的60%，取得价税合计76.05万元。
（3）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该高档化妆品生产企业进口的香水精的90%用于生产香水，当月该高档化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该厂进口的香水精和生产的香水均属于高档化妆品。
（4）公司将新研制的高档化妆品与普通护肤品组成化妆品礼盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。
已知：高档化妆品、普通化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品适用的消费税税率为15%，香水精适用的关税税率是50%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

业务（1）应缴纳的消费税和增值税合计税额为（　）元。
选项 A.2040
B.3063.53
C.3162.35
D.10400
答案B
解析自产应税消费品用于无偿赠送的，增值税和消费税均视同销售，应按照同类应税消费品的销售价格计税，对于没有同类销售价格的，按照组成计税价格计税，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）。应缴纳的消费税和增值税合计＝9882.35×16%＋9882.35×15%＝3063.53（元）
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