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  3. 甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下： (1)2×18年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公...

甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下： (1)2×18年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公...

admin2020-12-24  18
问题 甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下：
(1)2×18年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为400万元，每年末支付。2×18年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10000万元（不含土地使用权价值）、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧250万元。办公楼的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。
(2)2×19年支付办公楼的修理费用2.6万元。
(3)假定2×21年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，售价为12000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。
(4)假定2×20年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。2×19年12月31日，该办公楼的公
允价值为12000万元。
要求：
(1)编制2×18年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算2×19年资产负债表“投资性房地产”列示金额。
(2)编制2×19年支付办公楼修理费用的会计分录。假定2×21年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。
(3)编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。
(4)编制2×20年1月1日追溯调整的会计分录。
选项
答案
解析(1)借：投资性房地产 10000 累计折旧 250 贷：固定资产 10000 投资性房地产累计折旧250 借：银行存款 400 贷：其他业务收入 400 借：其他业务成本 250 贷：投资性房地产累计折旧 (10000/40)250 2×19年资产负债表“投资性房地产”列报金额=10000-250-250=9500(万元）。 (2)借：其他业务成本 2.6 贷：银行存款 2.6 借：固定资产 10000 投资性房地产累计折旧 (250+250×3)1000 贷：投资性房地产 10000 累计折旧 1000 (3)借：银行存款 12000 贷：其他业务收入 12000 借：其他业务成本 9000 投资性房地产累计折旧 (250×4)1000 贷：投资性房地产 10000 (4)借：投资性房地产——成本12000投资性房地产累计折旧 (250×2)500 贷：投资性房地产 10000 盈余公积（2500×10%)250 利润分配——未分配利润 (2500×90%)2250
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