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宏达股份有限公司(以下简称“宏达公司”)是一家生产机器设备的公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。 ...
宏达股份有限公司(以下简称“宏达公司”)是一家生产机器设备的公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。 ...
admin
2020-12-24
20
问题
宏达股份有限公司(以下简称“宏达公司”)是一家生产机器设备的公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
(1)2017年12月31日,宏达公司存货有关资料如下:
甲配件库存140件,单位成本为15万元,直接用于出售。2017年12月31日,甲配件市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。
乙产品库存250台,单位成本为3万元。2017年12月31日,乙产品市场销售价格为每台3万元。宏达公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2018年2月10日向该企业销售乙产品150台,合同价格为每台3.2万元。乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
丙产品库存500台,单位成本为1.7万元。2017年12月31日,丙产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。
丁配件库存200件,单位成本为1.5万元。2017年12月31日,丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有丁配件专门用于生产200台戊产品,用丁配件加工成戊产品预计每件还会发生加工成本0.25万元。戊产品的市场销售价格为每台3万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元,截止到2017年12月31日,戊产品尚未开始加工。
(2)2016年12月31日甲配件和丙产品的存货跌价准备余额分别为400万元和75万元,其他存货未计提存货跌价准备;2017年销售甲配件和丙产品分别结转存货跌价准备100万元和50万元。
(3)宏达公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲配件、乙产品本期应计提存货跌价准备的金额分别为( )。
选项
A.50万元、20万元
B.0万元、20万元
C.50万元、0万元
D.50万元、50万元
答案
A
解析
甲配件的可变现净值=140×(13-0.5)=1750(万元),小于成本2100万元,则甲配件期末存货跌价准备的余额是350万元(2100-1750),本期应计提存货跌价准备=350-(400-100)=50(万元)。乙产品有合同部分的可变现净值=150×(3.2-0.2)=450(万元),其成本=150×3=450(万元),则有合同部分不用计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=100×(3-0.2)=280(万元),其成本=100×3=300(万元),应计提存货跌价准备=300-280=20(万元)。
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