2. 财务会计
  3. 2018年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元、进项税额100万元；在2019年4月，纳税人将办公楼改...

2018年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元、进项税额100万元；在2019年4月，纳税人将办公楼改...

admin2020-12-24  19
问题 2018年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元、进项税额100万元；在2019年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利。假定每月折旧额4万元，2019年4月，该企业应做的会计分录为（　）。
选项 A、借：固定资产 100
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 60
　　　　应交税费——待抵扣进项税额 40
B、借：固定资产 95.6
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）57.36
　　　　应交税费——待抵扣进项税额 38.24  
C、借：固定资产 95.6
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 95.6
D、借：固定资产 95.6
       应交税费——应交增值税（进项税额）   40
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）95.6
　　　　应交税费——待抵扣进项税额 40
答案D
解析已抵扣进项税额的不动产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 不动产净值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6% 不得抵扣的进项税额＝100×95.6%＝95.6（万元） 同时，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 会计处理为： 借：固定资产 95.6 应交税费——应交增值税（进项税额） 40 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）95.6 　　　　应交税费——待抵扣进项税额 40 【该题针对“一般纳税人增值税应纳税额计算”知识点进行考核】
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