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位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造

昕玥2019-12-17  28
问题 位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务。 　　2018年12月具体经营业务如下：　　（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。　　按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。　　由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额800万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。　　要求：计算企业在乙省应预缴的增值税及本业务的销项税额。（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。　　要求：计算企业在乙省预缴的增值税。（3）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为以前月份购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已在当期进行抵扣。　　要求：计算企业进项税额转出金额。（4）发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。　　要求：计算可抵扣的增值税进项税额。
选项
答案
解析1.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。　　企业在乙省应预缴的增值税＝（3000－800）÷（1＋10%）×2%＝40（万元）；　　本业务的销项税额＝3000÷（1＋10%）×10%＝272.73（万元）。 2.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。企业在乙省预缴的增值税＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（万元）。 3.企业进项税额转出金额＝40×40%＝16（万元）4.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税。　　可抵扣的增值税进项税额＝6.36÷（1＋6%）×6%＝0.36（万元）
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