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  3. 甲公司为居民企业，主要从事电器产品的生产与销售业务。2018 年有关经营情况如下

甲公司为居民企业，主要从事电器产品的生产与销售业务。2018 年有关经营情况如下

免费考试题库2019-12-17  38
问题 甲公司为居民企业，主要从事电器产品的生产与销售业务。2018 年有关经营情况如下：（1）销售商品收入 2 000 万元，销售原材料收入 35 万元，转让股权收入 1 000 万元，转让使用过的设备收入 15 万元。（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出 100 万元。（3）向乙小学直接捐赠支出 2 万元，非广告性赞助支出 5 万元，向股东支付股息 60 万元。（4）预缴企业所得税税款 28 万元。（5）全年利润总额为 160 万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司 2018 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（ ）。
选项 A.160－1000＋2＝－838 万元 B.160＋（100－10.175）＋2＋5＝256.825 万元C.160－15＋（100－10）＋28＋5＝268 万元 D.160－35＋（100－60）＋60＝225 万元
答案B
解析利润总额属于会计利润，包括营业利润以及营业外收支的金额。在利润总额的基础上将需要纳税调增的业务招待费，以及不能税前扣除的直接捐赠和非广告性的赞助支出加回。注意向股东支付股息是用税后利润分配，利润总额本身没有减去这部分，因此不必再调增。
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