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甲公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下:
甲公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下:
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2019-12-17
38
问题
甲公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下:(1)2×18年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券,面值4 000万元,实际支付价款为3 612万元(含交易费用12万元),票面利率为6.5%,每年末支付利息,到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以摊余成本计量的金融资产,初始确认时确定的实际利率为8%。(2)2×20年12月31日,甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失,经过测算预计信用损失为800万元。要求:(1)编制2×18年购买债券时的会计分录。(2)计算2×18年、2×19年及2×20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。(3)编制2×20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。(计算结果保留两位小数)
选项
答案
解析
(1)2×18年购买债券时分录为:借:债权投资——成本4000贷:银行存款3612债权投资——利息调整388(2)①2×18年12月31日:应收利息=4000×6.5%=260(万元)实际利息收入=3612×8%=288.96(万元)利息调整摊销=288.96-260=28.96(万元)年末账面余额=3612+28.96=3640.96(万元)借:应收利息260债权投资——利息调整28.96贷:利息收入288.96(3)2×20年12月31日,计提减值的会计分录为:借:信用减值损失800贷:债权投资减值准备800
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