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  3. 甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：

甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：

免费考试题库2019-12-17  77
问题 甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：（1）2×18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值4 000万元，实际支付价款为3 612万元（含交易费用12万元），票面利率为6.5%，每年末支付利息，到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为8%。（2）2×20年12月31日，甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元。要求：（1）编制2×18年购买债券时的会计分录。（2）计算2×18年、2×19年及2×20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。（3）编制2×20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。（计算结果保留两位小数）
选项
答案
解析（1）2×18年购买债券时分录为：借：债权投资——成本4000贷：银行存款3612债权投资——利息调整388（2）①2×18年12月31日：应收利息＝4000×6.5%＝260（万元）实际利息收入＝3612×8%＝288.96（万元）利息调整摊销＝288.96－260＝28.96（万元）年末账面余额＝3612＋28.96＝3640.96（万元）借：应收利息260债权投资——利息调整28.96贷：利息收入288.96（3）2×20年12月31日，计提减值的会计分录为：借：信用减值损失800贷：债权投资减值准备800
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