2. 财务会计
  3. 某制药企业(增值税一般纳税人)2019年5月发生下列业务： (1)从药农手中收购一批药用植物用于生产应税中成药，收购凭证上注明价款30000元(当期全部...

某制药企业(增值税一般纳税人)2019年5月发生下列业务： (1)从药农手中收购一批药用植物用于生产应税中成药，收购凭证上注明价款30000元(当期全部...

admin2020-12-24  24
问题 某制药企业(增值税一般纳税人)2019年5月发生下列业务：
(1)从药农手中收购一批药用植物用于生产应税中成药，收购凭证上注明价款30000元(当期全部生产领用)，委托当地铁路运输公司(增值税一般纳税人)将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税专用发票，注明不含税金额800元。为生产免税药品购入一批原料药，取得增值税专用发票，注明价款50000元，增值税6500元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，支付不含税运费1600元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
(2)为生产应税和免税药品，为职工购入一批工作隔离服，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税2600元。为生产应税和免税药品，购入--批原料药，取得增值税专用发票，价款60000元，增值税7800元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，取得增值税专用发票，不含税运输费2000元。
(3)进口一套检测仪器用于免税药品的检测，成交价格为28000美元，境外运输及保险费共计1000美元，关税税率7%，美元与人民币的汇率为1：6.7，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书。委托境内运输企业(增值税一般纳税人)将仪器运至企业，支付运输费价税合计3270元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
(4)支付给某企业商标权费，取得增值税专用发票，不含税金额100000元，此项费用同时用于应税项目和免税项目。
(5)将一辆自用过6年的小轿车转让，该小轿车原值160000元，转让价98800元(含税)，未放弃相关减税优惠。
(6)采用赊销方式销售一批应税中成药，开具增值税专用发票，不含增值税金额250000元，由于购买方资金紧张，当月仅收款50%；销售一批免税药品，开具普通发票，金额73500元。将一批应税中药饮片赠送给合作单位，该批药品成本40000元，无同类产品销售价格。
(其他相关资料：上述增值税涉税票据均进行了勾选确认并抵扣；成本利润率为10%)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(3)该企业当期可以抵扣的增值税进项税额为( )元。
选项 A.21140
B.19840
C.18840
D.17536
答案D
解析业务(1)：30000x(9%+1%)+800x9%=3072(元) 业务(2)： (2600+7800+2000x9%)*[250000+40000x(1+10%)]/ [250000+40000*(1+10%)+73500]=10580x(294000/367500)= 10580x80%=8464(元) 业务(4)：兼用于应税和免税项目的无形资产可以抵扣全部进项税。 商标权可抵扣进项税=100000x6%=6000(元) 可抵扣进项税额合计=3072+8464+6000=17536(元)
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