2. 财务会计
  3. 位于县城的甲煤矿（衰竭期煤矿）为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年5月发生下列业务： （1）采用分期收款方式销售自...

位于县城的甲煤矿（衰竭期煤矿）为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年5月发生下列业务： （1）采用分期收款方式销售自...

admin2020-12-24  6
问题 位于县城的甲煤矿（衰竭期煤矿）为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年5月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额540万元，合同规定，货款分两个月支付，5月15日支付60%，其余货款于6月15日前支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款200万元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤，取得不含税销售额600万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。当月收取不含税销售额的30%，该煤矿按照合同规定6月10日发货，并收回剩余货款。
（3）销售煤球和蜂窝煤，取得含税销售额300万元。
（4）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明价款50万元；支付运费，取得的增值税专用发票上注明运输费3万元。
（5）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款6万元。
（6）为职工宿舍供暖，使用本月开采的A型原煤1000吨；另将本月开采的A型原煤300吨无偿赠送给某希望小学用于学生供暖使用，A型原煤的不含税平均售价为500元/吨。
（7）企业职工食堂领用B型原煤300吨，同类产品不含税平均售价为120万元。
（8）从国外进口一辆排气量为2.0升的小汽车用于办公使用，成交价格为12万元，另支付购货佣金1万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运保费2万元，取得了海关进口增值税专用缴款书。
（9）将洗选煤0.5万吨用于连续生产焦炭，洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。其他相关资料：煤炭资源税税率为8%，折算率为80%；小汽车关税税率为10%，消费税税率为5%。购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<3>、该煤矿2019年5月应向税务机关缴纳的增值税为（ ）万元。
选项 A.79.33
B.81.28
C.83.39
D.143.45
答案B
解析准予抵扣的进项税＝50×13%＋3×9%＋6×13%＋（12＋2）×（1＋10%）÷（1－5%）×13%＝9.66（万元）销项税额＝540×60%×13%＋300÷（1＋9%）×9%＋（1000＋300）×500×13%÷10000＋120×13%＝90.94（万元）该煤矿应缴纳增值税＝90.94－9.66＝81.28（万元）
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