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财务会计
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20x1年12月31日库存A
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20x1年12月31日库存A
昕玥
2019-12-17
44
问题
<P>甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20x1年12月31日库存A型设备20台,单位账面价值(成本)为12500元。20x1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定,20x2年1月12日,甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备10台。根据甲公司销售部门提供的资料,甲公司向其长期客户——乙公司销售A型设备的平均运杂费等销售费用为800元/台;向其他客户销售A型设备的平均运杂费等销售费用为1000元/台。20x1年12月31日A型设备的市场销售价格为13000元/台。20x2年1月12日,甲公司按合同约定将10台A型设备销售给乙公司,货款已收。</P><P>要求:</P><P>假定不考虑相关税费,计算甲公司20x1年12月31日A型设备的可变现净值,并编制相关会计分录。</P>
选项
答案
解析
<P>(1)20x1年12月31日:资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,企业应分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。本题中,10台合同约定的A型设备的可变现净值为:12000*10-800*10=112000(元),低于其成本,应提取跌价准备13000元。另外10台不存在合同价格的A型设备的可变现净值为:13000*10-1000*10=120000(元),低于其成本,应提取跌价准备5000元。会计分录为:借:资产减值损失18000贷:存货跌价准备18000</P><P>(2)20x2年1月12日:①发出设备,收到货款:借:银行存款135400贷:主营业务收入120000应交税费——应交增值税(销项税额)15400②结转成本:已计提了存货跌价准备的存货被处置时,原已计提的存货跌价准备应同时结转。借:主营业务成本125000贷:库存商品125000借:存货跌价准备13000贷:主营业务成本13000</P>
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