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某公司拟用新设备取代已使用2年的旧设备。旧设备原价10000元,税法规定该类设备
某公司拟用新设备取代已使用2年的旧设备。旧设备原价10000元,税法规定该类设备
昕玥
2019-12-17
46
问题
某公司拟用新设备取代已使用2年的旧设备。旧设备原价10000元,税法规定该类设备应采用直线法折旧,折旧年限5年,残值为原价的10%,当前估计尚可使用4年,每年操作成本2000元,预计最终残值1500元,目前变现价值为7000元;购置新设备需花费9000元,预计可使用5年,每年操作成本600元,预计最终残值1500元。该公司资本成本为10%,所得税税率25%。税法规定新设备应采用年数总和法计提折旧,折旧年限5年,残值为原价的10%。要求:进行是否应该更换设备的分析决策,并列出计算分析过程。
选项
答案
解析
因新、旧设备使用年限不同,应运用考虑货币时间价值的平均年成本法比较二者的优劣(1)继续使用旧设备的平均年成本每年税后付现操作成本的现值=2000×(1-25%)×(P/A,10%,4)=2000×(1-25%)×3.1699=4754.85(元)年折旧额=(10000-10000×10%)÷5=1800(元)每年折旧抵税的现值=1800×25%×(P/A,10%,3)=1800×25%×2.4869=1119.11元)残值收益的现值=[1500-(1500-10000×10%)×25%]×(P/F,10%,4)=1375×0.6830=939.13(元)旧设备变现流量=7000-[7000-(10000-1800×2)]×25%=6850(元)继续使用旧设备的现金流出总现值=4754.85+6850-1119.11-939.13=9546.61(元)继续使用旧设备的平均年成本=9546.61÷(P/A,10%,4)=9546.61÷3.1699=3011.64(元)(2)更换新设备的平均年成本购置成本=9000元每年税后付现操作成本现值=600×(1-25%)×(P/A,10%,5)=600×(1-25%)×3.7908=1705.86(元)年折旧额:[img]/upload/tiku/69/6493101_1.png[/img]残值收益的现值=[1500-(1500-9000×10%)×25%]×(P/F,10%,5)=838.22(元)更换新设备的现金流出总现值=9000+1705.86-1632.41-838.22=8235.23(元)更换新设备的平均年成本=8235.23÷(P/A,10%,5)=8235.23÷3.7908=2172.43(元)因为更换新设备的平均年成本(2172.43元)低于继续使用旧设备的平均年成本(3011.64元),故应更换新设备。
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