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  3. 某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用16%增值税税率，2018年8月该

某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用16%增值税税率，2018年8月该

tikufree2019-12-17  34
问题 某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用16%增值税税率，2018年8月该企业的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具了增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；同时取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。（2）销售乙产品，开具了增值税普通发票，取得含税销售额29万元。（3）将自产的一批应税新产品用于本企业集体福利项目，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格，国家税务总局确定该产品的成本利润率为10%。（4）销售2016年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，上面注明的货款金额60万元、税额9.6万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税额0.6万元。（6）从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法）作为生产货物的原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为30万元，税额为0.9万元，同时支付给运输单位的运费5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的税额为0.5万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。（7）当月租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为5.8万元。该楼房的1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业8月份应缴纳的增值税税额。（1）计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算自产自用新产品的销项税额；（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；（5）计算当月允许抵扣进项税额的合计数；（6）计算该企业8月合计应缴纳的增值税税额。
选项
答案
解析（1）销售甲产品的销项税额=80×16%+5.85÷（1+16%）×16%=13.61（万元）（2）销售乙产品的销项税额=29÷（1+16%）×16%=4（万元）（3）自产自用新产品的销项税额=20×（1+10%）×16%=3.52（万元）（4）销售使用过的摩托车销项税额=1×16%×5=0.8（万元）（5）合计允许抵扣的进项税额=9.6+0.6+（30×12%+0.5）×（1-20%）+5.8=19.28（万元）（6）该企业8月应缴纳的增值税税额=13.61+4+3.52+0.8-19.28=2.65（万元）。
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