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  3. 大海公司2017年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为440万元，2017年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为400万元。大海公司认...

大海公司2017年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为440万元，2017年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为400万元。大海公司认...

admin2020-12-24  37
问题 大海公司2017年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为440万元，2017年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为400万元。大海公司认为该下降是暂时性的，大海公司适用的所得税税率为25%。
要求：编制2017年大海公司可供出售金融资产取得、期末公允价值变动及期末确认递延所得税资产的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）2017年12月1日： 借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　 440 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 440 （2）2017年12月31日 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　40 （3）2017年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为400万元，计税基础为440万元，产生可抵扣暂时性差异40万元，应确认递延所得税资产为10万元（40×25%）。会计处理如下： 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　10
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