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ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ企业（国家重点扶持的高新技术企业）2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。X...

admin2020-12-24  32
问题 ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ企业（国家重点扶持的高新技术企业）2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ企业会计报表和有关账簿记录信息如下：
（1）企业全年取得营业收入36000万元，营业成本23000万元，税金及附加1080万元，资产减值损失502万元，管理费用3250万元，销售费用1200万元，财务费用520万元，投资收益650万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入1000万元，营业外支出1450万元。企业利润表中列示的利润总额为6448万元；
（2）税金及附加中包括增值税260万元；
（3）资产减值损失为计提坏账准备300万元，计提固定资产减值准备100万元，计提存货跌价准备102万元；
（4）管理费用中包括业务招待费320万元，研发费用150万元，经营租赁费50万元，员工工作服饰费用20万元；
（5）销售费用中包括本年度发生的广告费800万元（上年未扣除广告费为500万元），业务宣传费50万元，佣金200万元（所签订合同收入为3500万元）；
（6）财务费用中包括向关联方甲公司借款5000万元支付的年利息300万元（甲公司对XYZ企业权益投资为2000万元，金融机构同期同类贷款利率为5.8%）；
（7）投资收益中包括股票转让收益350万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认300万元；
（8）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元；
（9）营业外收入中包括科技局奖励资金300万元（未限定用途），债务重组收益700万元；
（10）营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金300万元，支付给丙公司合同违约金400万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息40万元，固定资产到期报废损失200万元；
（11）企业2012年至2017年分别亏损金额为-500万元、-800万元、-900万元、-500万元、-600万元、-50万元。
问题：计算该企业2018年应缴纳的企业所得税。
选项
答案
解析【答案及解析】 纳税调整项目： （1）税金及附加调增260万元； （2）资产减值损失调增502万元； （3）管理费用中业务招待费调增140万元（320×60%=192万元，36000×0.5%=180万元，320-180=140万元）；研发费用调减=150×75%=112.5（万元）； （4）广告费和业务宣传费调减500万元； （5）佣金调增=200-3500×5%=25（万元）； （6）利息调增=300-2000×2×5.8%=68（万元）； （7）投资收益调减300万元； （8）公允价值变动损失调增200万元； （9）直接捐赠税前不得扣除，调增300万元。税收滞纳金调增10万元； 调增合计=260+502+140+25+68+200+300+10=1505（万元） 调减合计=500+300=800（万元） 加计扣除合计=112.5（万元） 弥补亏损合计=500+800+900+500+600+50=3350（万元） 【提示】自2018年1月1日起，高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年。应纳税所得额=6448+1505-800-112.5-3350=3690.5（万元） 应纳所得税额=3690.5×15%=553.58（万元）。
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