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  3. 甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：(1)甲公司2010年年初的递延所得税

甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：(1)甲公司2010年年初的递延所得税

昕玥2019-12-17  57
问题 <P>甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：(1)甲公司2010年年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：</P><P></P><P>(2)甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按500加计扣除。(3)2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：</P><P></P><P>(4)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。</P><P>要求：</P><P>(1)根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。</P><P>(2)根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下表中。</P><P></P><P>(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。</P><P>(4)根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。</P><P>（答案中的金额单位用万元表示）</P>
选项
答案
解析<P>(1)计算2010年应纳税所得额和应交所得税金额。①本期因转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异20万元。②年末交易性金融资产公允价值变动导致交易性金融资产新产生应纳税暂时性差异20万元。③本期实际支付的产品保修费可转回可抵扣暂时性差异50万元，预提的产品保修费产生可抵扣暂时性差异10万元。④加计扣除的研发支出50万元(100*50%)以及可税前弥补亏损金额420万元产生非暂时性差异。应纳税所得额=会计利润总额+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-非暂时性差异=1610+10-20-(20+50)+0-(100*50%+420)=1060（万元）。应交所得税=1060*25%=265（万元）。</P><P>(2)暂时性差异表格如下：</P><P>[img]/upload/tiku/62/4107919_1.jpg[/img]</P><P>(3)编制会计分录如下： 借：资本公积10 &emsp;&emsp;所得税费用120 &emsp;&emsp;贷：递延所得税资产130 借：所得税费用5 &emsp;&emsp;贷：递延所得税负债5</P><P>(4)所得税费用=120+5+265=390（万元）。</P>
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