乙公司为一家生产电视的企业,共有职工200名。2020年4月,公司以其生产的成本为10000元的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为福利...

admin2020-12-24  22

问题 乙公司为一家生产电视的企业,共有职工200名。2020年4月,公司以其生产的成本为10000元的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为福利发放给职工。该型号液晶电视的不含增值税售价为每台14000元,乙公司适用的增值税税率为13%;乙公司以银行存款支付了购买电暖器的价款和增值税款,已取得了增值税专用发票,适用的增值税税率13%。假定200名职工中有170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。企业应如何进行财税处理?

选项

答案

解析 在其账税处理中,最关键之处:   (1)将自产电视分发给本厂职工,视同销售计算销项税额,生产电视的原材料的进项税额允许抵扣;   (2)将外购电暖器分发给本厂职工,不允许抵扣进项税额,直接按价税合一记账。   发放自产液晶电视   (1)决定发放非货币性福利   借:生产成本            2689400(14000×200×1.13×85%)     管理费用             474600(14000×200×1.13×15%)     贷:应付职工薪酬——非货币性福利   3164000   (2)实际发放   借:应付职工薪酬——非货币性福利  3164000     贷:主营业务收入           2800000       应交税费——应交增值税(销项税额) 364000   借:主营业务成本          2000000     贷:库存商品             2000000   发放外购电暖器   (1)决定发放非货币性福利   借:生产成本             192100     管理费用             33900     贷:应付职工薪酬——非货币性福利    226000   (2)购买时(用于集体福利,不得抵扣进项税额)   借:库存商品             226000     贷:银行存款              226000   (3)实际发放   借:应付职工薪酬——非货币性福利  226000     贷:库存商品              226000   6~8将自产、委托加工或者购进的货物作为投资;分配给股东或者投资者;无偿赠送   注意:纳税人将使用过的固定资产发生视同销售行为,无法确定销售额的,以固定资产净值作为销售额计算销项税额。   借:长期股权投资、应付股利、销售费用、营业外支出等     贷:库存商品(或原材料、主营业务收入等)       应交税费——应交增值税(销项税额) 按售价或按组价
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