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  3. 甲公司适用的所得税税率为25%，其2×17年度财务报告批准报出日为2×18年4月30日，2×17年所得税汇算清缴日为2×18年3月20日。假定税法规定，除...

甲公司适用的所得税税率为25%，其2×17年度财务报告批准报出日为2×18年4月30日，2×17年所得税汇算清缴日为2×18年3月20日。假定税法规定，除...

admin2020-12-24  41
问题 甲公司适用的所得税税率为25%，其2×17年度财务报告批准报出日为2×18年4月30日，2×17年所得税汇算清缴日为2×18年3月20日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。具体资料如下：
（1）2×17年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同给A公司所造成的损失500万元，甲公司在2×17年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2×18年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司经咨询法律顾问预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。
（2）2×17年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。2×17年末，甲公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为300万元，依据谨慎性要求，甲公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210万元～230万元之间，且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
（3）2×17年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2×18年3月15日法院判决甲公司败诉，赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
（4）D公司从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2×17年12月31日D公司因无力偿还逾期借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息10万元。2×17年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2×17年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2×18年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还贷款本息和罚息总额的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
<1> 、根据上述资料，针对资产负债表日后调整事项编制相关调整分录（不考虑盈余公积的调整）。
选项
答案
解析（1） 借：以前年度损益调整—调整营业外支出　300 　　　　　　　　　　—调整管理费用　　　5 　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　305 借：递延所得税资产　　　　　　　　76.25 　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 （305×25%）76.25 借：利润分配—未分配利润（305－76.25）228.75 　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　228.75 （2） 借：预计负债　　［300－（210＋230）/2］80 　　贷：以前年度损益调整—调整营业外支出　　80 借：以前年度损益调整—调整所得税费用　　20 　　贷：递延所得税资产　　　　　（80×25%）20 借：以前年度损益调整　　　　（80－20）60 　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　60 （3） 借：预计负债　　　　　　　　　　　　　100 　　以前年度损益调整—调整营业外支出　 10 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　110 借：其他应付款　　　　　　　　　110 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　110 （该笔分录不需要调整报告年度报表） 借：应交税费—应交所得税　（110×25%）27.5 　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用　　27.5 借：以前年度损益调整—调整所得税费用　25 　　贷：递延所得税资产　　　　（100×25％）25 借：利润分配—未分配利润　　7.5 　　贷：以前年度损益调整　　　　　7.5 （4） 借：预计负债　　　742 　　贷：其他应付款　　742 借：其他应付款　　742 　　贷：银行存款　　　742 （该笔分录不需要调整报告年度报表） 【该题针对“日后事项的处理（综合）”知识点进行考核】
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