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甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 8.5 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木...

admin2020-12-24  1
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 8.5 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。
选项 A.2.62 万元  
B.2.67 万元
C.2.89 万元  
D.2.95 万元
答案D
解析本题涉及的考点 2018 年教材已变更自 2016 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务停止使用运输业专用发票，改为统一使用增值税专用发票。委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）/（1-5％）×5％＝2.95（万元）。
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