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甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2019年

Freeti2019-12-17  23
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2019年 9月有关经济业务如下：（ 1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.2万元。（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.8万元。（ 3）销售降压药 600箱，取得含增值税价款 678万元，没收逾期未退还包装箱押金 22.6万元。（ 4）将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。（ 5）销售降糖药 500箱，其中 450箱不含增值税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含增值税单价为 1.6万元 /箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为 13%，成本利润率为 10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
选项 A.10×4.68÷（1+13%）×13%B.10×4.68×（1+10%）÷（1+13%）×13%C.10×4.68×（1+10%）×13%D.10×4.68×13%
答案C
解析（ 1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物处理；（ 2）该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，降压药并非应税消费品，组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率） =10× 4.68×（ 1+10%），销项税额 =组成计税价格×税率 =10 × 4.68×（ 1+10%）× 13%。
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