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（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关

tikufree2019-12-17  77
问题 （2016年）甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备（折旧：制造费用），取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为800万元。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日（过了3年），甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为144万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
选项
答案
解析（1）甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 800　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　5 800（2）甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×5/15=1 650（万元）；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×4/15=1 320（万元）。（3）甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5 000-1 650-1 320）-1 800=230（万元）。会计分录：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 230　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 　230（4）甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=（1 800-30）×3/6=885（万元）。会计分录：借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 885　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 885（5）处置时借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 　　　　915　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　 　　230　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 855（1 650+1 320+885）　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 044　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 900　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 144借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　17　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　17
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