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(2016年)甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关
(2016年)甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关
tikufree
2019-12-17
45
问题
(2016年)甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备(折旧:制造费用),取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元,增值税税额为800万元。资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四:2015年12月31日(过了3年),甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为144万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
选项
答案
解析
(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:借:固定资产 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 800 贷:银行存款 5 800(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5 000-1 650-1 320)-1 800=230(万元)。会计分录:借:资产减值损失 230 贷:固定资产减值准备 230(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1 800-30)×3/6=885(万元)。会计分录:借:制造费用 885 贷:累计折旧 885(5)处置时借:固定资产清理 915 固定资产减值准备 230 累计折旧 3 855(1 650+1 320+885) 贷:固定资产 5 000借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2借:银行存款 1 044 贷:固定资产清理 900 应交税费——应交增值税(销项税额) 144借:资产处置损益 17 贷:固定资产清理 17
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